С чего начать оформление экспортной сделки?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: С чего начать оформление экспортной сделки

  Цитата: Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:1. До начала осуществления экспортных операций нужно заключить соответствующий контракт.Торговые операции должны быть оформлены товарными накладными, а также товаро-сопроводительными документами, товар должен иметь необходимые сертификаты, технические паспорта и пр.2. В целях реализации валютного контроля, в случае, если контракт заключен на сумму, превышающую эквивалент 50 000 долларов США, необходимо оформление паспорта сделки и представление в банк документов валютного контроля:- справок о валютных операциях;- справок о подтверждающих документах.Если договор заключен на меньшую сумму, оформления паспорта сделки не требуется, но банк может запросить документы по валютным операциям.3. Для отправки груза нужно оформить документы на отгрузку (например товарную накладную), а также товаро-сопроводительные документы в случае, если в соответствии с условиями договора ИП осуществляет транспортировку, представить документацию, связанную с реализуемыми товарами.4. Перед налоговой инспекцией отдельно по сделкам, осуществляемым в рамках данного экспортного договора, отчитываться не надо.Обоснование вывода:1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами должны совершаться в простой письменной форме.При осуществлении торговых операций между сторонами может быть заключен договор купли-продажи (глава 30 ГК РФ), в соответствии с условиями которого продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором, вместе с документами, предусмотренными законом, иными правовыми актами или договором (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.) в соответствии со ст. 456 ГК РФ.Сейчас территории РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан являются единым таможенным пространством Таможенного союза в соответствии с п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС), на площади которого с 01.07.2011 ФТС, Россельхознадзор и Роспотребнадзор не должны осуществлять таможенный, транспортный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный, санитарно-карантинный контроль на государственной границе РФ с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан. При этом на данной территории продолжают применяться положения о валютном контроле, что подтверждает Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 23.10.2012 N 7099/12.Таким образом, при осуществлении операций по экспорту товаров на территорию Республики Беларусь необходимо соблюдать нормы, предусмотренные валютным законодательством РФ.2. В случае превышения суммы контракта эквивалента 50 000 долларов США необходимо оформить паспорт сделки, а также представлять документы валютного контроля в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).Банк будет контролировать каждую операцию в рамках контракта с нерезидентом, при этом валюта контракта значения не имеет (расчеты могут производиться и в рублях РФ) в соответствии с п. 9 части 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).Если сумма по договору не превышает эквивалент 50 000 долларов США, паспорт сделки оформлять не нужно, а также нет необходимости заполнения справок (п. 5.2 Инструкции N 138-И).При этом банк может запросить документы, подтверждающие поступающие от нерезидента суммы. Это могут быть: договор, счета, накладные и другие.3. При реализации товаров поставщик должен оформить товарную накладную, товаросопроводительные документы (в случае, если на ИП возложена обязанность доставки груза покупателю - смотрите письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-13/01-42, от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17), техническая документация и другие относящиеся к поставляемому товару документы.Формы товаросопроводительных документов зависят от способа транспортировки (письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-07-08/296, ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@, от 21.08.2009 N ШС-22-3/660).4. В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно положениям НК РФ, а также НДС, подлежащий уплате пост. 174.1 НК РФ.Следовательно, при реализации товаров в Республику Беларусь ИП, применяющий УСН, счета-фактуры выставлять не должен (письмоМинфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04, от 27.04.2010 N 03-07-08/135.Также не нужно представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы (п. 2 письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).Так как документы по экспортным сделкам представляются в налоговую инспекцию для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% (ст. 165 НК РФ), в данной ситуации их представлять не надо.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТКарасёва АннаКонтроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТаудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав
• Спасибо за ответ!
  Но не понятно сопровождаться товар должен накладными, теме же, что и в России или есть какие то специальные формы для ВЭД? от куда взять информацию? Как сделать все правильно?
• Цитата: Процедуры оформления экспортных операцийДля обеспечения последовательной подготовки заключения и исполнения экспортного контракта существует ряд процедур, обязательных для соблюдения при проведении экспортной операции:Наименование процедурыПредставляемые обязательные документы1. Шаг: Оформление паспорта сделки (оформляется до совершения валютной операции по контракту)Банк проверяет документы в течение трех рабочих днейЕсли все документы оформлены правильно, оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка, после чего один из экземпляров ПС возвращается резиденту.Для оформления паспорта сделки необходимо представить в уполномоченный банк:- два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с Приложением 4 к Инструкции N 117-И;- контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту.Кроме ПС, при взаиморасчетах с иностранным контрагентом в банк как орган валютного контроля необходимо представить и другие документы:- справка о поступлении валюты РФ (2 экз.) - не позднее 15 календарных дней, следующих за месяцем поступления валюты РФ, полученной от иностранного контрагента;- справка о валютных операциях (2 экз.) - не позднее 15 календарных дней, следующих за месяцем поступления валюты от иностранного контрагента;- справка о расчетах через счета за рубежом по форме, установленной банком (2 экз.), а также копии банковских выписок - не позднее 45 календарных дней, следующих за месяцем списания денег со счета в банке-нерезиденте (зачисления денег на счет) в рамках контракта с иностранным контрагентом.При вывозе товаров из России представляются справка о подтверждающих документах (2 экз.), а также подтверждающие документы (таможенные декларации) - в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска вывозимых товаров, указанной в таможенной декларации (датой принятия декларации - при выпуске товаров до декларирования).Формы указанных документов приведены в Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И и в Положении Банка России от 01.06.2004 N 258-П.2. Шаг:Таможенные формальностиКак правило, поручают специализированным организациям - таможенным брокерам, но все же необходимо подготовить определенные документы, предусмотренные Таможенным кодексом.При таможенном декларировании товаров представляются оригиналы документов либо их копии. Таможенный орган в отдельных случаях вправе проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.Таможенная декларация на товары, вывозимые с таможенной территории Таможенного союза, подается до их убытия с таможенной территорииТаможенного союзаДля помещения товаров под таможенную процедуру таможенному органу при экспорте товаров представляется:1. декларация на товары(ДТ) по форме, утвержденной Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257.(до 1 января 2014 г. таможенное декларирование производится в письменной или электронной форме по выбору декларанта);2. документы, на основании которых заполнена таможенная декларация:- документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларациютрудовые договоры, приказы о назначении на должность, доверенность на совершение действий по таможенному оформлению.- документы, подтверждающие совершение внешнеэкономической сделкивнешнеэкономический контракт и иные соглашения, подписанные с иностранным контрагентом.-. транспортные (перевозочные) документыдля автомобильного транспорта данным документом служит либо Международная товарно-транспортная накладная CMR, либо товаротранспортная накладная (форма 1-Т), утвержденная Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 28.11.1997 N 78.допустимы оба варианта, что подтвердило Письмо ФТС России от 02.07.2010 N 04-34/32666.- документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений.лицензии, санитарно-эпидемиологические заключения, сертификаты соответствия и другая разрешительная документация на осуществление операций с отдельными видами товаров, если таковая имеется.- документы, подтверждающие страну происхождения товаров.главами правительств СНГ утвержден Сертификат о происхождении товара формы СТ-1 (Приложение 2, являющееся неотъемлемой частью Правил, утвержденных Решением Совета глав Правительств СНГ от 30.11.2000). Право удостоверять сертификаты происхождения товаров имеют торгово-промышленные палаты (пп. "д" п. 1 ст. 12 Закона РФ от 07.07.1993 N 5340-1 "О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации").- документы, на основании которых был заявлен классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД)к ним относятся документы:а) содержащие сведения о составе товара;б) технологические схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса и иные документы, содержащие сведения о процессах переработки и видах переработки товарав) чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя и иная техническая документация, содержащая сведения о технических характеристиках товара и принципе его действия .- документы, подтверждающие уплату и (или) обеспечение уплаты таможенных платежейплатежное поручение, выписка банка-. документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров и выбранный метод определения таможенной стоимости товаров.а) при определении таможенной стоимости методом «по стоимости сделки с вывозимыми товарами»:-учредительные документы декларанта;-внешнеторговый договор купли-продажи, действующие приложения, дополнения и изменения к нему;- счет-фактура (инвойс);- транспортная накладная;- банковские платежные документы (если счет-фактура оплачен), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара;- котировки мировых бирж в случае, если вывозится биржевой товар;- страховые документы, если они имеются, в зависимости от условий сделки;- договор по перевозке, счет-фактура (инвойс) за перевозку, банковские или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки товаров;банковские платежные документы, подтверждающие уплату пошлин, налогов и сборов;договор об оказании посреднических услуг;др.б) при определении таможенной стоимости методом "по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами":- документы, в соответствии с которыми проводилось таможенное оформление идентичных (однородных) товаров, таможенная стоимость которых определена по стоимости сделки с вывозимыми товарами и принята таможенным органом: грузовая таможенная декларация, внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения);документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) количестве, расходах по перевозке (транспортировке), осуществляемой для вывоза товара с таможенной территории РФ и его дальнейшей транспортировки;в) при определении таможенной стоимости по методу сложения:бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению материалов, расходах на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров, коммерческие счета производителя оцениваемых товаров, составленные в соответствии с общепринятыми в РФ принципами бухгалтерского учета;бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера, содержащая сведения о сумме прибыли, коммерческих и управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в РФ для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары;договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, импортная грузовая таможенная декларация и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт из РФ в страну назначения вывозимых (вывезенных) товаров;г) при определении таможенной стоимости по резервному методу:в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, документы и сведения, перечисленные в пп. "а" - "в";копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи из РФ на экспорт в тот же или соответствующий ему период, в который вывозятся оцениваемые товары с таможенной территории РФ; публикуемые или рассылаемые прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам из России на экспорт конкретных товаров и их ценам, а также котировки мировых бирж;договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости вывозимых товаров;счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;страховые документы;отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в РФ.- документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля в соответствии с валютным законодательством государств - членов Таможенного союза, а именно:паспорта сделок, справки о валютных операциях, иные документы валютного контроля.С момента регистрации таможенным органом таможенной декларации у декларанта возникает обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта.Вывозные таможенные пошлины подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта.3 шаг:Подтверждение экспорта* Порядок обложения НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов Таможенного союза имеет свои особенности и регулируется двумя документами:Соглашениемо принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) иПротоколомо порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).После отгрузки товаров, прошедших таможенное оформление, необходимо подготовить документы для налоговых органов, обосновывающие применение организацией нулевой ставки НДС.Такие документы следует представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (п. 3 ст. 1 Протокола).Для подтверждения нулевой ставки данные об экспортной операции надо отразить в обычной декларации по НДС и представить ее в налоговую инспекцию вместе со следующими документами (или их копиями):1)контракт(копия контракта)налогоплательщика с иностранным лицомна поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) за пределы РФ.2)таможенная декларация(ее копия)с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.3)копии транспортных, товаросопроводительныхи (или) иныхдокументовс отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.В составе документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола*, указано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола установлено, что такое заявление представляется в оригинале или копии по усмотрению налоговых органов государств - членов Таможенного союза.По мнению Минфина России, при экспорте товаров из Российской Федерации, в частности в Республику Казахстан, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС можно представить указанное заявление в виде копии с отметками налоговых органов Республики Казахстан (Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-07-08/296). Аргументом финансистов является то, что нормы ст. 165 НК РФ, в которой определен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%, максимально дают возможность доказывать данное право при помощи копий документов.Заявление должно быть составлено по форме, приведенной в Приложении N 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза. Оно содержит 20 реквизитов, аналогичных реквизитам ГТД. Заявление состоит из трех разделов и Приложения: разд. 1 и 3заполняет налогоплательщик, а второй - налоговый орган.В разд. 1 указываются продавец и покупатель, наименование товара, а также его количество и стоимость. Кроме того, приводятся налоговые ставки, налоговая база, сумма налогов и т.д. Раздел имеет 20 основных количественных и качественных показателей (граф), обязательных для заполнения.В разд. 2 должна стоять отметка о регистрации заявления при представлении в налоговый орган и отметка налогового органа об уплате косвенных налогов.Раздел 3 содержит данные о продавце, комитенте, доверителе или принципале, а также о покупателе, комиссионере, поверенном или агенте.Заявление должно представляться налогоплательщиком на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет. Оно обязательно подписывается руководителем организации или ее представителем и главным бухгалтером или индивидуальным предпринимателем.Заявление первоначально представляет импортер другого государства - члена Таможенного союза в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Два экземпляра с отметкой налогового органа этого государства он передает своему контрагенту-экспортеру, а тот включает их в число подтверждающих документов. Об этом говорится в п. 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые являются Приложением N 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза.На бумажном заявлении должна стоять отметка о том, что покупатель товаров уплатил в стране-импортере косвенный налог. Такую отметку ставит налоговый орган того государства - члена Таможенного союза, где находится покупатель - импортер товаров.При перевозке товаров из одной страны Таможенного союза в другую должны использоваться определенные транспортные (товаросопроводительные) документы. Для российских налогоплательщиков их формы приведены в Приложениях к ПисьмуМинтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460.Образцы транспортных (товаросопроводительных) документов Республики Беларусь приведены в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.05.2010 N 8-2-7/2255 (доведено до сведения налогоплательщиков Письмом ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@).Если организация не представит комплект подтверждающих документов в течение 180 дней, то НДС надо будет уплатить по ставкам 10 или 18% за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки. Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (п. 3 ст. 1 Протокола о товарах).4. Шаг:Заполнение налоговой декларации по НДСНовая форма декларации по косвенным налогам, учитывающая нормы вступившего в силу с 01.07.2010 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008, еще не утверждена. В связи с этим Минфин России в Письме от 06.10.2010 N 03-07-15/131 разъяснил особенности заполнения декларации по НДС при совершении экспортных операций с Республиками Беларусь и Казахстан. Уточнено, что для указанных операций с III квартала 2010 г. и до момента утверждения новой формы декларации следует подавать декларацию по "старой" форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, но с учетом некоторых особенностей.При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории РФ в другое государство Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС. Операции по их реализации отражаются в разд. 4 - 6 налоговой декларации, а в разд. 7 данные операции не отражаются.По общему правилу, установленному в абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ, момент определения налоговой базы по НДС для экспортных операций - последнее число квартала, в котором собраны все необходимые документы. Налоговая база по экспортным операциям отражается в декларации по НДС за данный квартал в графе 2 раз. 4.Вместе с декларацией необходимо представить в налоговую инспекцию и документы, обосновывающие экспорт.В соответствии с п. 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты применяются на момент определения налоговой базы (на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов). Принятые к вычету суммы НДС отражаются в графе 3 разд. 4 декларации по НДС одновременно с налоговой базой по данной экспортной операции.Если счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг, имущественных прав), связанных с экспортными операциями, не поступили вовремя, налогоплательщик не вправе включать соответствующий "входной" НДС в состав налоговых вычетов (отразить в графе 3 разд. 4 декларации).При последующем получении данных счетов-фактур у экспортера появляется право на налоговые вычеты. Эти суммы налогоплательщик указывает в графе 3 разд. 5 декларации по НДС за тот период, в котором получены счета-фактуры.Если пакет документов не собран по истечении 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, экспортная операция облагается НДС по ставкам 10 или 18%. При этом момент определения налоговой базы - день отгрузки (передачи) товаров. Соответствующие операции включаются в разд. 6 налоговой декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (работ).Одновременно налогоплательщик имеет право на вычеты сумм налога, предъявленных ему российскими плательщиками НДС при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, использованных для производства и (или) реализации товаров, экспортированных с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза.Налог на добавленную стоимость по неподтвержденному экспорту уплачивается в бюджет из собственных средств продавца.Налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара. В графе 2 разд. 6 уточненной декларации указывается налоговая база, а в графе 3 - сумма НДС, исчисленная по ставкам 10 или 18%. Налоговые вычеты по данной операции отражаются в графе 4 разд. 6 декларации.В разд. 4, 5 и 6 декларации операции по реализации товаров, экспортированных с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза, и (или) работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, следует отражать по кодам:1010403 - операции по реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ);1010404 - операции по реализации товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ);1010419 - операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.Если впоследствии налогоплательщик представляет полный пакет обосновывающих документов, то данные операции включаются в разд. 4 налоговой декларации за тот налоговый период, в котором собраны все материалы. Уплаченные суммы налога при этом возвращаются. Суммы пеней, штрафов, начисленные и уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.Обратите внимание!Если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора оформлять паспорт сделки не надо (п. 3.2 Инструкции N 117-И).
• Спасибо!
  Я правильно понимаю, что оформлением сделок занимаются таможенные брокеры? Что возлагается на бухгалтера при экспортной сделке?